La memoria anual: ¿De qué apartados debe constar?
La memoria anual es un documento imprescindible en la vida de cualquier empresa, ya que permite dar una mayor cobertura a la información económica, financiera y contable contenida en las demás cuentas anuales de la misma.
Su elaboración no solo responde a exigencias legales, sino que también cumple un papel fundamental para proporcionar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad a socios, , inversores, autoridades reguladoras, entidades financieras, empleados, proveedores y clientes, entre otros.
En este artículo, explicaremos en detalle qué es una memoria anual, cuáles son sus objetivos, los apartados fundamentales que debe incluir, y cómo puede elaborarse de manera correcta para cumplir con las normativas vigentes en España.
En DiG Abogados, somos expertos en derecho corporativo y financiero, ayudando a las empresas a preparar y presentar sus memorias anuales de forma eficiente y ajustada a la ley.
¿Qué es la memoria anual y cuál es su objetivo?
La memoria anual es un documento contable que forma parte de las cuentas anuales que deben presentar las empresas al cierre de cada ejercicio económico. Su objetivo principal es completar y aclarar la información reflejada en el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo, proporcionando detalles adicionales que faciliten la comprensión de la situación financiera y los resultados de la empresa.
Además, la memoria anual tiene como finalidad:
- Explicar las decisiones estratégicas y operativas adoptadas durante el ejercicio.
- Ofrecer una visión clara y completa sobre el patrimonio, la evolución económica y los riesgos a los que se enfrenta la compañía.
- Facilitar el cumplimiento de las obligaciones legales de transparencia y control económico.
Este documento es de especial relevancia para los accionistas y terceros interesados, ya que ofrece una visión más profunda y detallada de la situación de la empresa, más allá de la contenida en los estados financieros elementales.
Importancia legal de la memoria anual
En España, la Ley de Sociedades de Capital (LSC) obliga a todas las sociedades mercantiles a presentar sus cuentas anuales, incluyendo la memoria, en el Registro Mercantil. No hacerlo puede derivar en la imposición de sanciones a la sociedad, así como a su cierre registral, hecho que implica la imposibilidad de repartir dividendos.
Apartados fundamentales de la memoria anual
La memoria anual está estructurada en diversos apartados que permiten detallar y explicar la información financiera de manera clara y precisa. A continuación, describimos los principales apartados que debe contener este documento, conforme a las normas del Plan General de Contabilidad (PGC) en España.
1. Actividad de la empresa
El primer apartado de la memoria anual debe incluir una descripción detallada de la actividad económica de la empresa, explicando su objeto social y las actividades que desarrolla, así como su domicilio y forma legal. En este apartado también se informa de la obligación de consolidar, si procede.
2. Bases de presentación de las cuentas anuales
En este apartado, la empresa debe detallar las normas contables aplicadas para la elaboración de las cuentas anuales. Se deben explicar los criterios contables utilizados, así como cualquier cambio en los mismos respecto a ejercicios anteriores, incluyendo las pertinentes correcciones de errores contables si estos se hubieran producido durante el ejercicio económico en cuestión.
Este apartado es crucial para garantizar que los usuarios de las cuentas anuales puedan interpretar correctamente la información financiera, comprendiendo los métodos contables que han sido utilizados.
3. Aplicación del resultado
Otro apartado importante es la propuesta de distribución del resultado obtenido durante el ejercicio. Aquí se indica cómo se planea distribuir el beneficio neto (si lo hay), mencionando posibles asignaciones a reservas, dividendos o cualquier otra partida relevante.
En caso de que la empresa haya registrado pérdidas, este apartado debe detallar las medidas que se tomarán para corregir la situación, como la compensación con reservas o el uso de otros instrumentos financieros.
4. Normas de registro y valoración
En este apartado se indican los criterios de registro y valoración seguidos para el reflejo contable de las partidas que figuran en el balance, en la cuenta de pérdidas y ganancias y en el estado de cambios en el patrimonio neto, en especial los referentes al inmovilizado intangible, material, inversiones inmobiliarias y arrendamientos, entre otros.
5. Inmovilizado material e intangible
Este apartado incluye una descripción detallada del inmovilizado material e intangible de la empresa, especificando el coste de adquisición, las amortizaciones practicadas durante el ejercicio, y las correcciones valorativas que hayan sido necesarias. Entre los elementos que se incluyen en este apartado destacan:
- Inmovilizado material: edificios, maquinaria, equipos informáticos, etc.
- Inmovilizado intangible: patentes, marcas, software, derechos de propiedad intelectual, etc.
La información proporcionada aquí es fundamental para conocer el estado de los activos fijos de la empresa y su capacidad para generar valor en el futuro.
6. Instrumentos financieros
En este apartado se deben detallar los instrumentos financieros de los que dispone la empresa, tanto activos como pasivos. Esto incluye inversiones financieras a corto y largo plazo, instrumentos de deuda, derivados, entre otros. La empresa debe describir los riesgos financieros asociados a estos instrumentos y cómo los gestiona así como el riesgo de tipo de cambio, de interés o de crédito.
7. Situación fiscal
El apartado relativo a la situación fiscal de la empresa debe ofrecer información sobre el impuesto sobre sociedades, el resultado fiscal, las deducciones aplicadas y las diferencias entre el resultado contable y fiscal. También debe incluirse un análisis de las provisiones fiscales que la empresa haya constituido y las posibles contingencias fiscales que puedan afectar a la compañía.
Este punto es especialmente relevante en términos de transparencia, ya que muestra el grado de cumplimiento de la empresa con sus obligaciones fiscales.
8. Ingresos y gastos
En este apartado se desglosan aquellas partidas que figuran en la cuenta de pérdidas y ganancias, prestando especial atención en el consumo de mercaderías y materias primas.
9. Provisiones y contingencias
En este apartado, la empresa debe detallar las provisiones efectuadas durante el ejercicio y el análisis de los movimientos asociadas a las mismas. . Asimismo, se deben describir las contingencias a las que la empresa pueda enfrentarse, como demandas legales o compromisos adquiridos que podrían generar obligaciones económicas en el futuro.
Este apartado ofrece a los lectores de la memoria una visión clara de las obligaciones financieras y los riesgos a los que está expuesta la empresa.
10. Hechos posteriores al cierre
Este es un apartado de suma importancia en la memoria anual, ya que debe incluir cualquier hecho relevante ocurrido tras el cierre del ejercicio pero antes de la aprobación de las cuentas anuales. Estos hechos pueden afectar a la interpretación de los resultados financieros o tener un impacto en el futuro de la empresa.
Por ejemplo, si después del cierre del ejercicio la empresa recibe una multa significativa o firma un contrato relevante, estos hechos deben ser reportados en este apartado.
11. Información sobre el personal
Otro apartado fundamental de la memoria anual es el que se refiere al personal de la empresa. Este apartado debe incluir el número de empleados al final del ejercicio, así como un desglose por categorías profesionales. También puede proporcionar información sobre la política de contratación, formación y desarrollo del personal.
En algunos casos, también se incluye información sobre las políticas de igualdad de género, remuneración de altos directivos y otros aspectos relacionados con la gestión del capital humano.
10. Indicadores clave de desempeño
Finalmente, la memoria anual puede ofrecer una serie de indicadores clave de desempeño que permitan evaluar la evolución y el rendimiento de la empresa durante el ejercicio. Estos indicadores pueden incluir:
- Margen bruto y margen operativo.
- Rentabilidad sobre el capital.
- Crecimiento de ingresos.
- Endeudamiento y liquidez.
Estos indicadores permiten a los accionistas e inversores evaluar de manera objetiva el desempeño de la empresa.
Conclusión
La memoria anual es un documento esencial que va más allá de cumplir con las obligaciones legales de la empresa. Es una herramienta clave de transparencia, que facilita la comprensión de la situación económica y financiera de la empresa, y refuerza la confianza de los accionistas, inversores y otras partes interesadas.
En DiG Abogados, contamos con un equipo especializado en asesorar a las empresas en la correcta elaboración y presentación de sus memorias anuales, asegurándonos de que se ajusten a las normativas vigentes y reflejen de manera precisa la situación financiera de la compañía. Si necesita asistencia en este ámbito, no dude en contactar con nosotros para asegurar que su empresa cumpla con todas sus obligaciones contables y fiscales.
