¿Qué es el impuesto de sucesiones para no residentes?
El impuesto sobre sucesiones para no residentes abarca las herencias de bienes situados en España, donde los beneficiarios no son residentes fiscales en el país. Esta normativa se encuentra regulada en la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LSD), y se aplica a los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas.
Las implicaciones de este impuesto para los no residentes pueden ser más complejas, ya que suele existir un patrimonio distribuido en varios países. Esto requiere una identificación adecuada de los bienes repartidos, el análisis de la normativa aplicable en cada país y la cumplimentación de todos los procesos legales pertinentes.
El hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones de No Residentes es similar al de los residentes, es decir, la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. Sin embargo, los sujetos pasivos serán:
- Los herederos, legatarios o beneficiarios que no tengan su residencia habitual en España.
- Los herederos que, siendo residentes, tengan un causante, es decir, una persona fallecida, que no hubiera tenido su residencia habitual en España.
Regulación y aplicación del ampuesto de sucesiones para no residentes
Equiparación del sujeto pasivo
Es importante recordar que en 2014, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea determinó que la regulación del Impuesto sobre Sucesiones de No Residentes en España contravenía la legislación comunitaria. Esta normativa resultaba más gravosa para los no residentes y violaba el principio de libre circulación de capitales.
Como resultado, la legislación debió ser modificada para equiparar a todos los sujetos pasivos en la normativa aplicable al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, independientemente de si se trataba de residentes o no residentes.
Autoliquidación del modelo 650
Para cumplir con las obligaciones fiscales respecto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones de No Residentes, se debe presentar el Modelo de Autoliquidación 650 ante las autoridades tributarias españolas. Este documento puede descargarse directamente desde la página web de la Agencia Tributaria.
El plazo para la presentación de este modelo es de 6 meses desde el día del fallecimiento del causante.
Consideraciones tributarias específicas para no residentes
Deducción por doble imposición internacional
Dada la relevancia que pueden tener las deducciones por doble imposición internacional a efectos del pago final del impuesto, es importante considerar que solo los sujetos pasivos que tuvieran residencia habitual en España en el momento del devengo (fallecimiento) tienen derecho a aplicar esta deducción.
Claves a tener en cuenta para herederos no residentes
Ley aplicable y transmisión del inmueble
El primer aspecto a tener en cuenta es que el derecho aplicable a la sucesión dependerá de varios elementos, pero en cualquier caso, las formalidades para la transmisión del inmueble a favor del heredero y su inscripción en el registro de la propiedad seguirán la ley del lugar donde se encuentre el inmueble. Es importante resaltar que si el último testamento del difunto no hizo mención explícita del inmueble, no supone ningún obstáculo para que el heredero o beneficiario se convierta en propietario del bien. No obstante, será necesario que el inmueble esté mencionado y descrito en la escritura de aceptación y adjudicación/partición de herencia.
Documentos para la transmisión de la propiedad
En el caso de que la documentación de aceptación y adjudicación/partición de herencia se haya realizado fuera de España, para formalizar la transmisión del inmueble en España a favor del heredero o herederos no residentes en España, será necesario que el documento esté otorgado ante un notario público, que esté redactado o traducido al español y que esté debidamente legalizado mediante la apostilla de la Haya o formalidad equivalente.
NIE y registro de la propiedad
Para inscribir al heredero o herederos no residentes en España como propietarios del inmueble, será necesario que el heredero cuente con su Número de Identificación de Extranjero (NIE). Una vez que se ha presentado el correspondiente Impuesto de Sucesiones ante la agencia tributaria correspondiente, el Registro de la Propiedad procederá a la inscripción del heredero o herederos como nuevos propietarios.
Plazos y pago del impuesto de sucesiones
El Impuesto de Sucesiones en España debe ser presentado y pagado, en su caso, por los beneficiarios en un plazo máximo de 6 meses desde la fecha de defunción. Se puede obtener automáticamente una prórroga de 6 meses adicionales si el interesado solicita la prórroga dentro del plazo de 5 meses desde la defunción. Si el impuesto se presenta y paga fuera de plazo, la administración tributaria aplica recargos y sanciones.
Ventas del inmueble
El heredero o herederos no residentes en España no podrán completar la venta del inmueble a un tercero hasta que el bien esté inscrito a su nombre en el Registro de la Propiedad. Si el heredero necesita el dinero de la venta del inmueble para poder pagar el impuesto, la normativa prevé que la agencia tributaria autorice dicha venta, siempre y cuando quede debidamente garantizado que la parte del precio que corresponda será destinada al pago del impuesto de sucesiones.
Extinción de poderes
Es importante recordar que los poderes que hubiera otorgado el difunto quedan extinguidos por su muerte. Así, cualquier persona que continúe utilizando dichos poderes una vez fallecido el propietario puede enfrentar graves consecuencias legales.
En DiG Abogados, podemos ayudarte a navegar por esta complejidad y asegurar que todos los aspectos legales y fiscales de la herencia sean manejados correctamente, proporcionando la tranquilidad de que estás cumpliendo con todas tus obligaciones y maximizando tus derechos como heredero.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la diferencia principal entre el impuesto de sucesiones para residentes y no residentes?
El hecho imponible del Impuesto de Sucesiones es el mismo para residentes y no residentes. Sin embargo, los no residentes suelen tener un patrimonio distribuido en varios países, lo que puede añadir complejidad a la administración y la liquidación del impuesto.
¿Cuál es el plazo para presentar el Modelo de Autoliquidación 650?
El plazo para presentar el Modelo de Autoliquidación 650 es de 6 meses a partir del día del fallecimiento del causante.
¿Qué es la deducción por doble imposición internacional y quiénes tienen derecho a ella?
La deducción por doble imposición internacional puede reducir el importe del impuesto a pagar si se ha pagado un impuesto similar en otro país. Solo los sujetos pasivos que tuvieran residencia habitual en España en el momento del devengo (fallecimiento) tienen derecho a aplicar esta deducción.
¿El hecho de que el último testamento del difunto no mencione un inmueble supone un obstáculo para el heredero?
No, no es un obstáculo. Sin embargo, será necesario que el inmueble esté mencionado y descrito en la escritura de aceptación y adjudicación/partición de herencia.
¿Es necesario que el heredero tenga un NIE para inscribirse como propietario de un inmueble en España?
Sí, para inscribir al heredero o herederos no residentes en España como propietarios del inmueble, será necesario que el heredero cuente con su Número de Identificación de Extranjero (NIE).
¿Qué sucede si el impuesto de sucesiones se presenta y paga fuera de plazo?
Si el impuesto se presenta y paga fuera de plazo, la administración tributaria aplica recargos y sanciones.
Conclusión
El manejo de una sucesión para no residentes puede resultar más complejo debido a la ubicación del patrimonio en diferentes países y a las diferentes normativas y procesos que pueden aplicarse. Para garantizar una gestión correcta de las obligaciones y los posibles beneficios fiscales vinculados al impuesto, es recomendable contar con asesores fiscales expertos en sucesiones para no residentes. En DiG Abogados, contamos con un equipo altamente calificado y con amplia experiencia en estas cuestiones para brindarle el asesoramiento necesario.
Por todo ello, recomendamos encarecidamente disponer de asesoramiento profesional para gestionar cualquier tramite relacionado con el impuesto de sucesiones para no residentes.
