Modelo 390: Guía completa para su presentación
El Modelo 390 es uno de los documentos fiscales clave en el sistema tributario español, ya que permite a los empresarios y profesionales realizar un resumen anual de sus operaciones relacionadas con el IVA.
La presentación de este modelo es obligatoria para la mayoría de contribuyentes sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido, y su correcto cumplimiento es esencial para evitar sanciones y errores en la gestión del IVA.
En este artículo, detallaremos qué es el Modelo 390, quiénes están obligados a presentarlo, el proceso de presentación y los aspectos más relevantes que deben considerarse.
¿Qué es el Modelo 390?
El Modelo 390 es una declaración informativa anual que recoge el resumen de todas las operaciones sujetas a IVA realizadas durante el ejercicio fiscal. Es decir, su objetivo principal es presentar de forma consolidada todas las liquidaciones de IVA de un año determinado. Esta información permite a la Agencia Tributaria verificar los datos fiscales y la correcta aplicación del impuesto.
¿Para qué sirve el Modelo 390?
El Modelo 390 sirve como resumen de las operaciones ya declaradas en los modelos trimestrales (Modelo 303), proporcionando una visión global de las actividades sujetas a IVA. Al incluirse todas las operaciones de venta y adquisición de bienes y servicios, el modelo facilita la revisión del IVA y permite identificar posibles discrepancias entre las declaraciones trimestrales y el resumen anual.
Diferencia entre el Modelo 303 y el Modelo 390
A diferencia del Modelo 303, que se presenta trimestralmente y se enfoca en la liquidación del IVA de un periodo específico, el Modelo 390 recopila la totalidad de los datos fiscales de un ejercicio. Es importante que ambos modelos coincidan en las cifras reportadas para evitar posibles sanciones o requerimientos de la Agencia Tributaria.
¿Quiénes están obligados a presentar el Modelo 390?
En general, la presentación del Modelo 390 es obligatoria para aquellos sujetos pasivos que realizan operaciones sujetas a IVA, incluyendo autónomos y empresas. Sin embargo, existen algunas excepciones importantes:
- Exención para el Régimen Simplificado: Los contribuyentes sujetos al Régimen Simplificado de IVA, como los autónomos del sector agrícola, ganadero o pesquero, están exentos de presentar el Modelo 390. En su lugar, deben cumplir con el Modelo 303 de manera simplificada.
- Empresas en Régimen de Devolución Mensual (REDEME): Las empresas en el Régimen de Devolución Mensual deben cumplir con el Suministro Inmediato de Información (SII), por lo que están exentas de presentar el Modelo 390.
Es importante que cada contribuyente verifique si está exento o si debe presentar el Modelo 390 para evitar incumplimientos fiscales.
¿Cómo se rellena el modelo 390?
La correcta cumplimentación del Modelo 390 es fundamental para evitar discrepancias con las declaraciones trimestrales. A continuación, explicamos los apartados más relevantes que deben ser completados en el formulario.
Datos Identificativos
En esta sección, el contribuyente debe incluir su NIF y nombre o razón social. Además, se debe indicar el ejercicio fiscal correspondiente al resumen anual.
Apartados principales del Modelo 390
- Volumen de Operaciones: Aquí se recogen todas las operaciones realizadas durante el año, clasificadas en operaciones sujetas y no sujetas a IVA, así como las exentas.
- Operaciones Internas: Incluye todas las ventas y compras dentro del territorio español que hayan generado IVA soportado y repercutido. También deben incluirse los importes de las deducciones aplicadas.
- Operaciones Intracomunitarias: Este apartado registra las adquisiciones y ventas intracomunitarias (dentro de la UE). Es importante reflejar tanto las compras como las ventas exentas de IVA intracomunitario.
- Regularización de Bienes de Inversión: Se incluye el ajuste de bienes de inversión en función de su uso y su deducción inicial, permitiendo a la empresa ajustar el IVA en función del uso de estos bienes.
- Resultado Final del Ejercicio: En esta última sección, se detallan las cuotas devengadas y deducibles de IVA, el saldo final y cualquier posible devolución solicitada.
Presentación y plazo del Modelo 390
El plazo de presentación del Modelo 390 es hasta el 30 de enero del año siguiente al ejercicio fiscal que se está declarando. La presentación debe hacerse electrónicamente a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, por lo que el contribuyente debe disponer de un certificado digital o sistema Cl@ve PIN para realizar el trámite.
Errores comunes y consecuencias en la presentación del Modelo 390
El cumplimiento adecuado del Modelo 390 es fundamental, pero existen errores comunes que pueden dar lugar a sanciones o requerimientos de la Agencia Tributaria. A continuación, analizamos algunos de los más frecuentes:
Discrepancias entre el Modelo 303 y el Modelo 390
Uno de los errores más comunes es que el total anual del IVA declarado en los modelos 303 no coincida con los datos del Modelo 390. Para evitar esta situación, es importante revisar las cifras de cada trimestre y asegurarse de que los importes coincidan al final del año.
Omisión de Operaciones Intracomunitarias
Otro error frecuente es no incluir todas las operaciones intracomunitarias. Al omitirlas, el contribuyente puede estar reportando un volumen de operaciones inexacto, lo cual puede llevar a investigaciones fiscales o incluso a sanciones.
Errores en la regularización de bienes de inversión
La regularización de bienes de inversión es compleja, y un error en esta sección puede afectar el cálculo del IVA deducible. Es fundamental tener en cuenta la normativa vigente y aplicar correctamente las deducciones.
¿Qué hacer en caso de error?
Si el contribuyente detecta algún error en la presentación del Modelo 390, puede presentar una declaración complementaria para corregir los datos. Sin embargo, es recomendable actuar con rapidez para evitar posibles penalizaciones.
Consejos para una presentación correcta del Modelo 390
A continuación, ofrecemos algunos consejos prácticos para que las empresas puedan presentar el Modelo 390 sin contratiempos:
- Realizar un Cuadre de Cifras: Revisar que las cifras de los modelos trimestrales (303) coincidan con el total anual del Modelo 390.
- Llevar un Registro Detallado de las Operaciones Intracomunitarias: Esto es fundamental para evitar omisiones y garantizar que se incluyen todas las operaciones exentas o sujetas a IVA en la UE.
- Contar con Asesoría Fiscal Profesional: La normativa sobre IVA y bienes de inversión es compleja. Contar con un profesional fiscal puede ayudar a evitar errores y asegurar una declaración precisa.
En DiG Abogados, contamos con un equipo especializado en gestión fiscal y tributación empresarial, preparado para asesorarle en la correcta presentación del Modelo 390.
Preguntas frecuentes
1. ¿Es obligatorio presentar el Modelo 390 para autónomos en régimen de módulos?
No, los autónomos en régimen de módulos están exentos de presentar el Modelo 390. Solo deben presentarlo quienes tributen por IVA.
2. ¿Qué sucede si el Modelo 390 no coincide con el Modelo 303?
Si existen discrepancias entre el Modelo 303 y el 390, la Agencia Tributaria puede requerir información adicional o imponer sanciones por discrepancias.
3. ¿Cuándo se debe regularizar un bien de inversión en el Modelo 390?
La regularización de un bien de inversión es necesaria cuando se ha utilizado con fines distintos a la actividad empresarial o ha cambiado el porcentaje de deducción.
Conclusión
La presentación del Modelo 390 es un paso esencial para asegurar que todas las operaciones sujetas a IVA de una empresa o autónomo estén correctamente reportadas. Este modelo no solo refleja las actividades realizadas durante el año, sino que permite a la Agencia Tributaria verificar y validar las liquidaciones trimestrales.
En DiG Abogados, ofrecemos asesoramiento fiscal integral para empresas y autónomos, asegurando una correcta presentación del Modelo 390 y el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales.
