Los nuevos tipos de gravámenes en el Impuesto de Sociedades para 2025

Nuevos tipos de gravámenes en el Impuesto de Sociedades para 2025

Los recientes cambios en la normativa fiscal traen consigo los nuevos tipos de gravámenes en el Impuesto de Sociedades para 2025, afectando principalmente a microempresas, entidades de reducida dimensión (ERD) y sociedades cooperativas fiscalmente protegidas. Desde del 1 de enero de 2025, el tipo de gravamen se reducirá progresivamente para estas entidades, permitiendo un alivio fiscal significativo y fomentando el crecimiento empresarial. En este artículo, analizamos en detalle los cambios introducidos en el artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y su impacto en el tejido empresarial español.

Modificaciones en los tipos de gravamen del Impuesto sobre Sociedades

El artículo 29 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) ha sido modificado para establecer nuevos tipos impositivos en función del tamaño de la empresa. A continuación, desglosamos los cambios:

• Microempresas (facturación inferior a 1 millón de euros)

Las microempresas disfrutarán de un tipo impositivo reducido de forma progresiva a partir de 2025:

• • Base imponible hasta 50.000€:
    • 2025: 21%
    • 2026: 19%
    • 2027, en adelante: 17%
  • Base imponible superior a 50.000€:
    • 2025: 22%
    • 2026: 21%
    • 2027, en adelante: 20%

Antes de esta reforma, las microempresas tributaban al 23% (ejercicios 2023 y 2024), por lo que este cambio supone una reducción considerable de la carga fiscal.

• Entidades de reducida dimensión (facturación entre 1 y 6 millones de euros)

Las ERD también experimentarán una reducción del tipo de gravamen, a partir del ejercicio 2025:

• • 2025: 24%
  • 2026: 23%
  • 2027: 22%
  • 2028: 21%
  • 2029, en adelante: 20%

Antes de la reforma, estas entidades tributaban al 25% (hasta el ejercicio 2024 incluido), por lo que la reducción fiscal será del 5% en el transcurso de cinco años.

Aplicación transitoria del nuevo régimen fiscal

Para permitir una adaptación gradual de las empresas, se ha aprobado

la disposición transitoria cuadragésima cuarta regulada en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, que regula la progresividad de los nuevos tipos impositivos hasta 2028.

Esta disposición es especialmente relevante para las microempresas y las entidades de reducida dimensión, ya que los nuevos tipos se aplicarán de manera escalonada, en lugar de un cambio inmediato.

Ejemplo práctico:
Si una microempresa tiene una base imponible de 70.000 euros en 2025, pagará:

• 21% sobre los primeros 50.000€ → 10.500€
• 22% sobre los 20.000€ restantes → 4.400€
• Total: 14.900€ en 2025, en comparación con los 16.100€ que habría pagado con el tipo anterior del 23%.

Impacto de las modificaciones en el tejido empresarial

Estas modificaciones fiscales pueden generar beneficios significativos para las pequeñas y medianas empresas (PYMEs), fomentando la inversión y la contratación.

Reducción de la carga fiscal para pequeñas empresas

La reducción del tipo de gravamen aliviará la carga fiscal de muchas empresas que, hasta ahora, tributaban al 23% o 25%. Esto permitirá que las compañías tengan mayor liquidez para reinvertir en su crecimiento.

Fomento del emprendimiento y creación de nuevas empresas

Las entidades de nueva creación seguirán tributando al 15% en sus primeros años, lo que, junto con la reducción de impuestos para microempresas y ERD, puede incentivar el nacimiento de nuevos negocios.

Conclusión

La reforma del Impuesto sobre Sociedades introduce los nuevos tipos de gravámenes en el Impuesto de Sociedades para 2025, con reducciones progresivas para microempresas, entidades de reducida dimensión y sociedades cooperativas fiscalmente protegidas. Estos cambios buscan aliviar la carga fiscal, fomentar la inversión y estimular la creación de nuevas empresas.

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