Pacto sucesorio simple vs. pacto sucesorio de atribución particular
En este artículo te contamos las principales diferencias entre pacto sucesorio simple y pacto sucesorio de atribución particular. La planificación sucesoria es un aspecto fundamental en la gestión del patrimonio familiar, especialmente en Cataluña, donde la legislación ofrece opciones versátiles como los pactos sucesorios. Estos acuerdos permiten a una persona organizar de manera anticipada la distribución de su patrimonio, pudiendo optar entre dos modalidades principales: el pacto sucesorio simple y el pacto sucesorio de atribución particular. Aunque ambos buscan facilitar la transición patrimonial a los herederos designados, presentan diferencias clave en términos de efectos legales y fiscales, así como en su aplicación práctica. Este artículo se propone explorar estas diferencias para ofrecer una guía clara sobre qué esperar de cada tipo de pacto.
Principales diferencias
Definición y naturaleza
- Pacto sucesorio simple: es un acuerdo mediante el cual una persona dispone cómo será distribuido su patrimonio tras su fallecimiento. Aunque se formaliza en vida, sus efectos solo se materializan después de la muerte del causante.
- Pacto sucesorio de atribución particular: este pacto permite la transmisión de un bien o conjunto de bienes concretos en vida del causante a los herederos designados, con efectos inmediatos sobre la propiedad de los bienes, aunque con ciertas restricciones.
Efectos y aplicación
- En el pacto sucesorio simple, el causante mantiene el control total sobre su patrimonio hasta su fallecimiento, momento en el cual el pacto surte efecto. Esto significa que puede seguir administrando, vendiendo o incluso modificando la distribución de sus bienes mientras viva. Salvo que en el mismo se estipule lo contrario o se condicione de alguna manera.
- Por su parte, el pacto sucesorio de atribución particular implica una transferencia inmediata de la propiedad del bien o bienes, aunque el causante puede estipular ciertas limitaciones, sobre cómo los herederos pueden disponer de éstos. Por ejemplo, se puede requerir el consentimiento del causante para la venta o gravamen de los bienes atribuidos.
Irrevocabilidad
A diferencia de los testamentos, los pactos sucesorios son irrevocables. Una vez confeccionados, firmados y elevados a escritura pública ante notario, no pueden deshacerse, salvo que todas las partes firmantes presten su consentimiento expreso.
Implicaciones fiscales
La fiscalidad es otro aspecto donde ambos pactos difieren significativamente:
- Pacto sucesorio simple:la transmisión patrimonial se considera una sucesión mortis causa y se sujeta al impuesto sobre sucesiones en el momento del fallecimiento del causante.
- Pacto sucesorio de atribución particular: la transmisión presente del bien o bienes tributa por la modalidad de donaciones. Esa calificación comporta que el pacto sucesorio adquiere, por así decirlo, un carácter híbrido en tanto en cuanto, aun siendo una adquisición patrimonial por causa de muerte, la entrega patrimonial en vida del causante no sólo da lugar a un devengo “anticipado” sino que habrá de regirse por la normativa propia de las adquisiciones a título gratuito e “inter vivos”.
Además, con el cambio de criterio de la Administración desde el ejercicio 2017, se considera que en esta operación de transmisión de presente por atribución particular no genera ganancia patrimonial en el IRPF del transmitente y permite a los herederos actualizar el valor de los bienes transmitidos, siempre y cuando el beneficiario no los transmita antes del transcurso de 5 años desde la celebración del pacto sucesorio o antes del fallecimiento del causante.
Consideraciones prácticas
La elección entre un pacto sucesorio simple y uno con atribución particular debe basarse en las necesidades específicas del causante y en la relación de confianza con los herederos. Es crucial tener en cuenta la flexibilidad deseada para gestionar el patrimonio y la disposición a ceder el control sobre los bienes de manera inmediata o post-mortem.
Preguntas frecuentes sobre las diferencias entre pacto sucesorio simple y pacto sucesorio con atribución particular
¿Puede un pacto sucesorio con atribución particular ser modificado una vez firmado?
Generalmente, no. Su carácter irrevocable limita la capacidad de modificar los términos una vez establecidos.
¿Los pactos sucesorios están disponibles en toda España?
La posibilidad de formalizar pactos sucesorios y sus características específicas varían según la legislación de cada comunidad autónoma. Cataluña es una de las regiones que ofrece esta opción con normas particulares.
¿Qué sucede si el heredero designado en un pacto sucesorio con atribución particular desea vender un bien heredado?
Dependerá de las condiciones estipuladas en el pacto. En muchos casos, necesitará el consentimiento del causante o cumplir con otras condiciones previstas.
¿Cómo afecta la nueva legislación a los pactos sucesorios con atribución particular?
Cambios legislativos recientes han ajustado las ventajas fiscales, especialmente en lo que respecta a la actualización del valor de los bienes. Es importante consultar con un experto para entender las implicaciones actuales.
¿Es necesario el asesoramiento de un abogado para formalizar un pacto sucesorio?
Sí. Dada la complejidad y las consecuencias legales y fiscales de estos pactos, la asesoría de un abogado especializado es fundamental.
Conclusión
Los pactos sucesorios ofrecen una alternativa valiosa y flexible para la planificación patrimonial en Cataluña. La elección entre un pacto sucesorio simple y uno con atribución de presente depende de las preferencias personales del causante, la relación con los herederos, y las necesidades específicas de su patrimonio. A pesar de sus diferencias, ambos tipos de pactos sucesorios permiten una organización anticipada de la sucesión, asegurando que el legado familiar se transmita de acuerdo con los deseos del causante. Ante la complejidad de estas figuras jurídicas, resulta imprescindible contar con asesoramiento profesional que guíe el proceso, garantizando que se tomen las mejores decisiones para el futuro del patrimonio familiar.
