Que es la ley del impuesto sobre sociedades y como funciona:
A continuación, resumimos las 10 reformas más relevantes de la nueva ley 27/2014 de ley del impuesto sobre sociedades, publicada en el BOE el 27 de Noviembre del 2014 y aplicable, en su mayoría, a partir del 1 de Enero del 2015:
1. Ampliación de la base imponible:
No serán deducibles las pérdidas por deterioro del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible incluido el fondo de comercio, así como de los valores de renta fija.
2. Retribución de administradores:
Las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones distintas a las correspondientes a su cargo serán deducibles.
3. Reserva de capitalización:
Es aplicable a todas las sociedades y consiste en una reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios (excluyendo operaciones societarias), siempre que se cumplan algunos requisitos.
4. Modificación del tipo de gravamen:
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2014 | 2015 | 2016 |
| General | 30% | 28% | 25% |
| Pymes | 25%-30% | 25%-28% | 25% |
| Micropymes | 20%-25% | 25% | 25% |
| Nueva constitución | 15%-20% | 15% |
15% |
5. Bases imponibles negativas:
No caducarán las bases imponibles negativas pendientes de compensación.
A partir de 2016 sólo se puede compensar el 70% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización, con un mínimo de 1 M €.
6. Consolidación fiscal:
La sociedad dominante del grupo fiscal poseerá, de forma directa o indirecta, al menos el 75% del capital y la mayoría de los derechos de voto de las entidades incluidas en el perímetro de consolidación.
7. Régimen especial de fusiones y escisiones:
La Administración tributaria determinará la in aplicación parcial o total del régimen, eliminando sólo los efectos de la ventaja fiscal obtenida.
8. Retenciones:
La retención aplicable con carácter general se reduce del 21% al 20% en 2015 al 19% en 2016. Para profesionales será del 19% y 18% respectivamente.
9. Doble imposición:
Están exentos los dividendos y las rentas positivas derivadas de la transmisión de la participación en entidades con los siguientes requisitos:
- La participación, directa o indirecta, debe ser superior al 5% o la inversión superior a 20 M
- La sociedad participada no residente haya estado sujeta a un tipo nominal no inferior al 10%.
Si no se cumple estos requisitos el socio de la entidad residente tributará al tipo general y el de la no residente aplicará la deducción por doble imposición internacional
10. Empresas de reducida dimensión:
Se introduce la reserva de nivelación de bases imponibles negativas, lo que supone una reducción de la base imponible del año hasta un 10% de su importe siempre que se constituya una reserva indisponible, con el límite máximo de 1 M €.
Sobre el autor:
Xavier Vales
DiG Abogados
